《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》(下稱《方案》)一大亮點(diǎn)，即海南采用特殊的稅收制度安排，特殊在哪?有哪些優(yōu)惠?誰(shuí)能享受?多位財(cái)稅專家給你帶來(lái)詳細(xì)解讀。

“零關(guān)稅”的特殊之處

第一財(cái)經(jīng)：海南自貿(mào)港明確對(duì)貨物貿(mào)易采取零關(guān)稅，為何采取零關(guān)稅?有何亮點(diǎn)?

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員王澤彩：在逆全球化國(guó)際貿(mào)易背景下，以零關(guān)稅撬動(dòng)生產(chǎn)要素自由流動(dòng)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。零關(guān)稅可以看做國(guó)際貿(mào)易的全球趨勢(shì)，以海南為試驗(yàn)區(qū)最終實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅是有統(tǒng)籌規(guī)劃的，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品外，封關(guān)運(yùn)作前后零關(guān)稅商品范圍逐漸擴(kuò)大，封關(guān)運(yùn)作后以動(dòng)態(tài)調(diào)整的征稅清單模式，鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)性投資、支持居民獲得實(shí)質(zhì)性福利。

安永華南地區(qū)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人袁泰良：海南自貿(mào)港零關(guān)稅亮點(diǎn)不少。

首先，在進(jìn)口關(guān)稅方面，《方案》通過(guò)清單管理提出了包括企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)口營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇、進(jìn)口生產(chǎn)原輔料免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅等優(yōu)惠政策，以吸引優(yōu)質(zhì)投資、發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。

其次，在監(jiān)管方面，通過(guò)全島封關(guān)建設(shè)，實(shí)行“一線”放開(kāi)、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度，推動(dòng)島內(nèi)的高度自由。有別于現(xiàn)行其他自貿(mào)區(qū)或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的登記備案，預(yù)期在島內(nèi)將執(zhí)行更靈活的貨物監(jiān)管制度，使企業(yè)還將在經(jīng)營(yíng)上有更大的自由度，在物流、合規(guī)等方面進(jìn)一步降低成本。

然后，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面，《方案》提出對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)高增值產(chǎn)品經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，結(jié)合上述生產(chǎn)設(shè)備原料的進(jìn)口稅以及企業(yè)所得稅優(yōu)惠，該政策將極大釋放海南自由貿(mào)易港政策紅利的輻射范圍，有利于打造創(chuàng)新性高附加值的高端產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)島內(nèi)高新技術(shù)制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

最后，在促進(jìn)消費(fèi)方面，《方案》大幅提高離島免稅購(gòu)物額度至每年每人10萬(wàn)并提出增加品種，且未來(lái)將實(shí)行對(duì)島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品允許島內(nèi)免稅購(gòu)買等多項(xiàng)優(yōu)惠措施。這也是現(xiàn)行其他自貿(mào)區(qū)所沒(méi)有的，有利于發(fā)展特色旅游產(chǎn)業(yè)集群，將內(nèi)地購(gòu)買力引向海南。

第一財(cái)經(jīng)：海南自貿(mào)港與國(guó)內(nèi)自貿(mào)區(qū)在零關(guān)稅和監(jiān)管方面有何異同?

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)華南區(qū)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)黃寅：中國(guó)現(xiàn)有18個(gè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，形成“1+3+7+1+6”的雁式矩陣，覆蓋范圍從南到北、從沿海到內(nèi)陸，其“自由貿(mào)易”主要體現(xiàn)在進(jìn)口環(huán)節(jié)稅上，即自貿(mào)區(qū)與境外之間的流轉(zhuǎn)均在海關(guān)的監(jiān)管下進(jìn)行，包括對(duì)區(qū)內(nèi)和盡出區(qū)貨物在數(shù)量和貨物狀態(tài)方面的備案手續(xù)和相應(yīng)的管理。

自由貿(mào)易港與自由貿(mào)易區(qū)的最大的區(qū)別就在于監(jiān)管模式，自由貿(mào)易港最大的特點(diǎn)是一線放開(kāi)，二線管住。可以預(yù)期中央政府將在海南實(shí)施更靈活的貨物監(jiān)管制度，島內(nèi)企業(yè)除了可以享受稅收上的優(yōu)惠，還將擁有更加優(yōu)質(zhì)的營(yíng)商環(huán)境，在經(jīng)營(yíng)上有更大的自由度，在物流、合規(guī)等方面進(jìn)一步降低成本。

王澤彩：現(xiàn)行其他自貿(mào)區(qū)主要針對(duì)“兩頭在外”的加工貿(mào)易，自貿(mào)港零關(guān)稅范圍更大，征稅清單不分商品加工狀態(tài)，尤其對(duì)居民消費(fèi)用貨物和物品的零關(guān)稅，回應(yīng)了人們?nèi)找嫔?jí)的消費(fèi)需求，為開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求將提供有現(xiàn)實(shí)價(jià)值的政策參考。

15%的所得稅優(yōu)惠力度大

第一財(cái)經(jīng)：海南自貿(mào)港前期對(duì)鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，哪些行業(yè)可能被劃入鼓勵(lì)類行業(yè)?

袁泰良：在2025年前，海南自由貿(mào)易港對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)設(shè)定了15%的優(yōu)惠所得稅稅率，由于目前只是總體指引，具體的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)并未披露。

從近年來(lái)中國(guó)政府鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)方向而言，在合理猜想下有可能跟以下產(chǎn)業(yè)有關(guān)：先進(jìn)制造業(yè)、海南的重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)，例如旅游業(yè)(特色旅游產(chǎn)業(yè)集群，旅游新業(yè)態(tài)新模式等相關(guān)產(chǎn)業(yè))、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(如跨國(guó)地區(qū)總部，保稅倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際物流、轉(zhuǎn)口貿(mào)易等航運(yùn)服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，國(guó)際教育國(guó)際會(huì)展等專業(yè)服務(wù)業(yè)，海洋物流、海洋信息服務(wù)、海洋工程咨詢等海洋服務(wù)業(yè)以及對(duì)外文化產(chǎn)業(yè))、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)(如物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等信息產(chǎn)業(yè)，航天深海科技等深海深空產(chǎn)業(yè)、生態(tài)環(huán)保、生物醫(yī)藥、新能源汽車等先進(jìn)制造業(yè))等。

值得一提的是，至2035年前，海南將進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，15%稅率將適用到除負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，如果同為自由貿(mào)易港的香港和新加坡屆時(shí)依舊維持16.5%及17%的企業(yè)所得稅稅率水平，這一稅收政策將具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力與吸引力。

黃寅：《方案》雖未明確具體的鼓勵(lì)類行業(yè)清單，但是圍繞海南三大產(chǎn)業(yè)類型、十個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域、十二個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn)來(lái)看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)，金融服務(wù)業(yè)、醫(yī)療健康、教育等產(chǎn)業(yè)有望成為鼓勵(lì)類行業(yè)集中的主要領(lǐng)域。

王澤彩：與世界上其他成熟的自由貿(mào)易港相比，海南的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)還比較薄弱，可能優(yōu)先鼓勵(lì)發(fā)展的應(yīng)該是具有地域特色的農(nóng)林業(yè)和旅游業(yè)，參與全球產(chǎn)業(yè)鏈所需核心部件的高科技研發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，具有高附加值的高端醫(yī)療健康衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)新國(guó)際教育產(chǎn)業(yè)等。

第一財(cái)經(jīng)：與國(guó)內(nèi)其他地方個(gè)稅優(yōu)惠相比，海南15%個(gè)稅優(yōu)惠政策有何特色?前期享受該優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才會(huì)涉及哪些行業(yè)人士?

袁泰良：相較于其他自由貿(mào)易區(qū)高端緊缺人才或外籍人才超過(guò)15%部分稅負(fù)差額進(jìn)行返還，海南自由貿(mào)易港給予高端和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分直接免征。

此外，2035年前對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。整體而言，海南自由貿(mào)易港的個(gè)人所得稅政策稅率更低、優(yōu)惠力度更大。

《方案》雖未公布高端和緊缺人才的認(rèn)定細(xì)則，但政策的出臺(tái)初衷是吸引海南自由貿(mào)易港發(fā)展所需的能夠管理和駕馭全球開(kāi)放層次的高端人才和緊缺人才，包括技術(shù)、設(shè)計(jì)、咨詢和專業(yè)服務(wù)等多方面人才。

今年2月，海南省委人才辦公布了2019版高層次人才分類標(biāo)準(zhǔn)，不只是把傳統(tǒng)意義上的專業(yè)技術(shù)人才作為重點(diǎn)，還將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才、技能人才、農(nóng)村實(shí)用人才、社會(huì)工作人才等都納入其中，同時(shí)為了突出國(guó)際化，聚焦自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)需要，將國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融分析師、國(guó)際精算師、國(guó)際建筑師以及國(guó)際上所認(rèn)可的高端人才都盡可能地納入其中。

雖然是否會(huì)參照同一標(biāo)準(zhǔn)尚不明確，但總體而言“人才”并無(wú)統(tǒng)一適用的判定標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了更好地滿足海南自由貿(mào)易港的實(shí)際需要，《方案》也規(guī)定對(duì)享受優(yōu)惠政策的高端和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法，這樣使優(yōu)惠政策與地方的實(shí)際需求相吻合，更好地發(fā)揮政策的激勵(lì)效果。

黃寅：圍繞旅游業(yè)、服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)類型，金融、教育、醫(yī)療、等十個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，以及金融服務(wù)業(yè)在內(nèi)的十二個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)為需的全球優(yōu)秀人才都有機(jī)會(huì)受益。

另外，此次海南自貿(mào)港出臺(tái)的個(gè)稅優(yōu)惠政策適用范圍并未涉及人才來(lái)源地方面的限定，也將有利于吸引更多人才未來(lái)來(lái)到海南，助力自貿(mào)港建設(shè)。

王澤彩：15%的個(gè)稅上限，實(shí)際是上不封頂?shù)囊环N優(yōu)惠措施，尤其對(duì)于5G、信息化、智能化高端人才和緊缺人才智力成果轉(zhuǎn)化的高收入具有很好的保護(hù)作用，也是貫徹黨中央國(guó)務(wù)院增加知識(shí)經(jīng)濟(jì)收入所得的有效舉措。

這種優(yōu)惠政策是精準(zhǔn)定位而且有持續(xù)性，針對(duì)海南薄弱、關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)所需人才開(kāi)列清單，提供不低于其他自貿(mào)港的個(gè)稅優(yōu)惠幅度，能切實(shí)解除企業(yè)帶著人才到海南投資落戶的后顧之憂，真正吸引到人、而且是對(duì)海南自貿(mào)港建設(shè)有用的人。

圖為海南博鰲亞洲論壇國(guó)際會(huì)議中心

簡(jiǎn)稅制提高貿(mào)易自由化便利化

第一財(cái)經(jīng)：海南全島封關(guān)運(yùn)作時(shí)會(huì)把增值稅等多個(gè)稅費(fèi)簡(jiǎn)并為銷售稅，這樣做有什么好處?

袁泰良：《方案》提到在實(shí)施全島封關(guān)運(yùn)作的同時(shí)，依法將現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡(jiǎn)并，啟動(dòng)在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關(guān)工作。

我理解簡(jiǎn)并后的稅制(以下稱為新稅制)在形式上會(huì)和目前美國(guó)和加拿大在銷售端征收銷售稅的稅制比較相似，與目前國(guó)內(nèi)的增值稅稅制將有著本質(zhì)區(qū)別。

傳統(tǒng)的增值稅設(shè)計(jì)是將稅款征收風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟焦?yīng)鏈里的每一道供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)，就每一道環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征收，而海南的新間接稅稅制則僅在零售環(huán)節(jié)征收，在稅收征管風(fēng)險(xiǎn)方面需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控措施，達(dá)到有效征收稅款的目的。

王澤彩：簡(jiǎn)并稅制是國(guó)際上自貿(mào)港通行的一種做法，它實(shí)際上是提高了對(duì)稅收管理的要求，簡(jiǎn)化的框架下，如何實(shí)現(xiàn)體制優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅種間的協(xié)調(diào)運(yùn)作，都是需要有創(chuàng)新性思維去解決的問(wèn)題。

簡(jiǎn)并稅制提高了貿(mào)易自由化和便利化程度，有助于解決海南建設(shè)自貿(mào)港的首要任務(wù)，即招商引資，而且可以加速自貿(mào)港經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

另外，海南作為簡(jiǎn)并稅制的實(shí)驗(yàn)區(qū)，對(duì)中央和地方財(cái)權(quán)、事權(quán)劃分改革，對(duì)國(guó)家稅制適應(yīng)日益復(fù)雜國(guó)際環(huán)境的現(xiàn)代化建設(shè)，有很高的借鑒意義。

黃寅：《方案》方案提出了針對(duì)流轉(zhuǎn)稅簡(jiǎn)化稅制的設(shè)想，這是我國(guó)順應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，進(jìn)一步回歸稅收中性本源，兼顧稅收效率與稅收公平，在稅制改革領(lǐng)域做出的具有里程碑意義的一次重要探索，對(duì)海港自貿(mào)港內(nèi)企業(yè)和國(guó)際投資者來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一項(xiàng)重大利好消息。

更低的稅負(fù)，更簡(jiǎn)單的稅務(wù)合規(guī)要求，無(wú)疑將吸引更多國(guó)際投資者落地海南，將海南打造成為包括資本、知識(shí)、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)在內(nèi)的全球優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)要素集聚區(qū)。

圖為海南海口江東新區(qū)

第一財(cái)經(jīng)：未來(lái)海南在稅制簡(jiǎn)面臨哪些挑戰(zhàn)?你有何建議?

袁泰良：在零售環(huán)節(jié)開(kāi)征銷售稅，對(duì)國(guó)家而言，是一種比較新的舉措。國(guó)家財(cái)稅部門可以借鑒目前消費(fèi)稅的一些征管經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)于部分商品，如超豪華小汽車和金銀首飾等，在零售環(huán)節(jié)征收。

因此，新稅制的設(shè)計(jì)并不是從零開(kāi)始。我們也相信國(guó)家財(cái)稅部門可以高效地設(shè)計(jì)出一套適用的符合國(guó)務(wù)院文件精神的可落地政策。

不過(guò)對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)在零售環(huán)節(jié)的征收，在世界各國(guó)都是具有難度和挑戰(zhàn)性的。海南島內(nèi)企業(yè)做基礎(chǔ)建設(shè)開(kāi)發(fā)時(shí)，可能需要從島外采購(gòu)相應(yīng)的服務(wù)，如設(shè)計(jì)、管理咨詢等服務(wù)。如果是從境內(nèi)島外采購(gòu)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，這些服務(wù)需要征收6%的增值稅。島內(nèi)企業(yè)采購(gòu)支付的增值稅如果不能抵扣將會(huì)增加其采購(gòu)成本。是否有相應(yīng)的政策對(duì)此進(jìn)行規(guī)定，需要看后續(xù)的發(fā)展情況。

黃寅：簡(jiǎn)稅制這一設(shè)想的制度設(shè)計(jì)和具體落實(shí)還需要考慮多項(xiàng)不同的因素。例如，島內(nèi)簡(jiǎn)稅制與國(guó)內(nèi)其他地方流轉(zhuǎn)稅制度的銜接等。

強(qiáng)監(jiān)管防止淪為避稅天堂

第一財(cái)經(jīng)：《方案》強(qiáng)調(diào)海南自貿(mào)港避免成為“避稅天堂”，如何理解和實(shí)現(xiàn)這一要求?

袁泰良：《方案》為海南自由貿(mào)易港提供了一系列稅收優(yōu)惠政策。如何強(qiáng)化對(duì)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、避免納稅人濫用稅收優(yōu)惠、避免海南成為“避稅天堂”將會(huì)是海南稅收征管的重點(diǎn)之一。

根據(jù)國(guó)際稅制經(jīng)驗(yàn)，海南稅收管理部門可能從幾個(gè)方面來(lái)入手。首先是判斷相關(guān)企業(yè)是否在海南具有經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，而非僅注冊(cè)地址在海南。這一考慮因素在近年來(lái)也被運(yùn)用于公認(rèn)的“避稅天堂”如開(kāi)曼群島、BVI等地區(qū)。

其次，除必須在海南具有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)外，稅務(wù)部門可能需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及商業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、在海南的投入等情況進(jìn)行評(píng)判，以綜合考慮相關(guān)企業(yè)是否符合條件以享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)政策。

最后，稅務(wù)部門會(huì)加強(qiáng)與其他國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)間的合作，加強(qiáng)涉稅情報(bào)共享，在當(dāng)代國(guó)際稅務(wù)發(fā)展的大環(huán)境下完善自身稅務(wù)監(jiān)管體系，彌補(bǔ)可能出現(xiàn)的跨境稅收漏洞。

黃寅：在全球合規(guī)性提高的背景下，稅務(wù)發(fā)展越來(lái)越透明，我們預(yù)計(jì)，除按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地和價(jià)值創(chuàng)造地原則對(duì)納稅行為進(jìn)行評(píng)估，海南稅收管理部門亦會(huì)積極參與國(guó)際稅收征管合作，加強(qiáng)涉稅情報(bào)信息共享。

王澤彩：海南避免成為“避稅天堂”，首先是在制度設(shè)計(jì)上要注意堵塞“漏洞”，可以借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)融入國(guó)際稅務(wù)合作與協(xié)調(diào);其次在執(zhí)法監(jiān)管上要注重中國(guó)特色經(jīng)驗(yàn)積累，根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展及時(shí)調(diào)整監(jiān)管范圍與程度，在降低守法企業(yè)成本的同時(shí)提高違法成本。強(qiáng)法治不是政府一家的事情，需要企業(yè)、社會(huì)的共同參與，形成多元共治的局面。

海南稅制落地需細(xì)化

第一財(cái)經(jīng)：能否總體評(píng)價(jià)下海南特殊稅收制度安排?

王澤彩：海南自貿(mào)港是我國(guó)打造全新國(guó)際影響力的試驗(yàn)田，整個(gè)稅收制度安排體現(xiàn)出中央的改革決心比較大，有些稅收的優(yōu)惠力度是出乎意料的一步到位。高水平開(kāi)放下格局下，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際、國(guó)內(nèi)形勢(shì)，將海南作為撬動(dòng)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的著力點(diǎn)，國(guó)家通過(guò)稅收為其賦予了足夠多的的杠桿工具。

普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)主管合伙人馬龍：《方案》是中國(guó)新時(shí)代改革開(kāi)放進(jìn)程中的一個(gè)重大事項(xiàng)，其包含的稅收舉措有部分借鑒了其他自貿(mào)區(qū)現(xiàn)行的類似的稅收規(guī)定，也有符合海南自貿(mào)港自身定位的具有突破性的稅收規(guī)定，尤其是其中幾項(xiàng)突破性的政策。

例如，除負(fù)面清單以外的行業(yè)都可享受15%企業(yè)所得稅稅率，3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅等，都是從未有過(guò)的稅收優(yōu)惠。這體現(xiàn)了中國(guó)建設(shè)海南自貿(mào)港的決心。

袁泰良：建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度是建設(shè)自由貿(mào)易港的重要一環(huán)。《方案》提出的海南自由貿(mào)易港的稅收制度既顯示了改革過(guò)程中中央對(duì)于探索和推進(jìn)更高水平開(kāi)放的決心，又確保海南自由貿(mào)易港建設(shè)工作可以有條不紊地推進(jìn)。《方案》涉及的海南自由貿(mào)易港稅收制度改革也將成為我國(guó)深化稅制改革、探索推進(jìn)簡(jiǎn)并稅制的一面標(biāo)志性旗幟。

第一財(cái)經(jīng)：對(duì)海南自貿(mào)港特殊稅收制度落地，你有何建議?

袁泰良：《方案》作為海南自由貿(mào)易港未來(lái)發(fā)展的指導(dǎo)思想，提綱挈領(lǐng)，對(duì)于一些具體的稅收優(yōu)惠政策或?qū)嵤┺k法并未進(jìn)行詳述，對(duì)于行業(yè)的適用性及實(shí)際征收的措施仍有較多操作細(xì)節(jié)有待后期出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則以及配套落地政策予以明確。

例如鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的具體適用、高端緊缺人才的認(rèn)定、島內(nèi)符合規(guī)定的產(chǎn)成品進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅的特惠政策的實(shí)施利用、流轉(zhuǎn)稅簡(jiǎn)化稅制的制度設(shè)計(jì)和具體落實(shí)方案等。

與此同時(shí)，我們建議企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注島內(nèi)的稅制發(fā)展，尤其是對(duì)于大型企業(yè)，如果在島內(nèi)設(shè)立子分公司，內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)做好調(diào)整的準(zhǔn)備，系統(tǒng)應(yīng)對(duì)島內(nèi)的新稅制進(jìn)行設(shè)計(jì)，滿足島內(nèi)島外不同稅制的管理。

馬龍：《方案》是一個(gè)指導(dǎo)性的文件，我們建議有意投資海南或者遷址海南的企業(yè)持續(xù)留意后續(xù)政策的出臺(tái)，結(jié)合自身情況和具體政策，調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式，集團(tuán)架構(gòu)、人員安排等方面，以最大程度享受海南自由貿(mào)易港的政策紅利。同時(shí)，我們也建議財(cái)稅部門在落實(shí)這些政策前，能與企業(yè)和稅務(wù)專家探討溝通具體的落實(shí)安排和措施，使得這些政策最終能落實(shí)到實(shí)處，讓納稅人能切實(shí)享受到這些優(yōu)惠和便利。

王澤彩：我建議首先要抓好政策落實(shí)。總的路線和方向確定后，抓好落實(shí)成為新時(shí)代賦予海南建設(shè)者們的歷史使命。海南需要克服原來(lái)經(jīng)濟(jì)體量有限、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一、建設(shè)人才短缺等困難，重點(diǎn)在于法治的完善、人才的引進(jìn)和營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化。

其次要勇于創(chuàng)新。突破傳統(tǒng)的、已經(jīng)實(shí)踐的自貿(mào)港財(cái)稅制度安排，創(chuàng)新性地構(gòu)造公平競(jìng)爭(zhēng)、統(tǒng)一市場(chǎng)、簡(jiǎn)化中性稅收制度體系。

最后要簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率位階，明析扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體和創(chuàng)業(yè)者積極性。四是加強(qiáng)國(guó)際間合作交流。

關(guān)鍵詞： 海南自貿(mào)港政策